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V2432-23 7. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen

Eine Gruppe von Angehörigen erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen verschiedener Unternehmen in eine Muttergesellschaft unter das steuerneutrale Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies nur unter Einhaltung der Voraussetzungen einer Mindestbeteiligung von 5 % sowie berechtigter wirtschaftlicher Gründe möglich ist; Einbringungen, die diesen Schwellenwert nicht erreichen, sind ausgeschlossen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die dargelegten Gründe die Durchführung der geplanten Sacheinlagen der Gesamtheit der Geschäftsanteile, die die Antragsteller an den verschiedenen auf eine Muttergesellschaft (Gesellschaft A) bezogenen Unternehmen halten, rechtfertigen und ob diese als sachlich gerechtfertigte wirtschaftliche Gründe gemäß den Bestimmungen des Artikels 89.2 des Körperschaftsteuergesetzes gelten, ohne zu irgendeinem Zeitpunkt das Hauptziel der Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung zu verfolgen.

Die Entscheidung der DGT

Damit nicht monetäre Einlagen von Geschäftsanteilen unter das besondere steuerliche Neutralitätsregime fallen, müssen die Anforderungen des Artikels 87 des LIS erfüllt sein, einschließlich der Bedingung, dass die Beteiligung mindestens 5 % des Eigenkapitals des Unternehmens ausmacht und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurde. Wenn die Beteiligung weniger als 5 % beträgt, findet dieses Regime keine Anwendung. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, und es müssen sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

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