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V2345-23 28. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt selbstständige Geschäftsbereiche voraus

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine nicht proportionale Gesamtaufteilung für das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Betracht kommt. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung dieses Regimes die aufgeteilten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden müssen, die in der Lage sind, eigenständig zu funktionieren.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, tanto para las sociedades como para las personas físicas intervinientes. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional disfrute del régimen especial, los patrimonios segregados deben configurar ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada y la existencia previa de dicha actividad en la entidad transmitente. Si la escisión solo divide elementos aislados como inmuebles o activos financieros sin una explotación económica autónoma, no se podrá aplicar el régimen especial.

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