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V2339-20 9. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención

Voraussetzungen für die Einkommensteuerbefreiung bei Auslandsarbeit im Rahmen von Konzerninternen Dienstleistungen

Ein Beratungsunternehmen erkundigt sich, ob Mitarbeiter, die für Verwaltungs- oder Personalaufgaben in internationale Niederlassungen des Konzerns ins Ausland entsandt werden, die Steuerbefreiung gemäß Art. 7 Buchst. p) LIRPF in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass hierfür die Arbeiten tatsächlich im Ausland für eine nicht ansässige Einheit in einem Land mit vergleichbarer Besteuerung (kein Steueroasenland) erbracht werden müssen. Zudem ist zu prüfen, ob die Tätigkeit eine konzerninterne Dienstleistung darstellt, die der Empfängerin einen Vorteil oder Nutzen bringt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Respecto a las remuneraciones de dichos empleados de la consultante por los servicios prestados a las oficinas internacionales durante sus desplazamientos al extranjero, si les resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. Si la entidad destinataria está vinculada, se debe cumplir el artículo 18.5 de la LIS, verificando que el servicio produzca una ventaja o utilidad a la entidad no residente. Las actividades de servicios administrativos, financieros o de gestión de personal suelen considerarse servicios intragrupo, pero las actividades realizadas por la matriz por sus propios intereses como accionista no lo son. Finalmente, debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga en el país de destino y este no puede ser un paraíso fiscal.

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