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V2339-20 9 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for IRPF exemption on foreign group services

A consultancy asks whether employees working abroad for international group offices in administration or HR can benefit from exemption under article 7 p) of the IRPF law. The DGT states that exemption applies only if services are genuinely rendered abroad, to a non-resident entity, in a country with an analogous tax system, not a tax haven, and if the activity constitutes a group service that provides benefit or utility to the recipient entity.

The question raised

Respecto a las remuneraciones de dichos empleados de la consultante por los servicios prestados a las oficinas internacionales durante sus desplazamientos al extranjero, si les resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el exterior. Si la entidad destinataria está vinculada, se debe cumplir el artículo 18.5 de la LIS, verificando que el servicio produzca una ventaja o utilidad a la entidad no residente. No se considera servicio intragrupo si la actividad se realiza por intereses de la matriz (como accionista) sin que una empresa independiente pagaría por ella. Finalmente, el país de destino debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal.

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