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V2264-21 12. August 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Familienunternehmen erkundigt sich, ob sein Projekt einer Fusionsabsorption mit anschließender Gesamtsplitung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter Erfüllung der handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen diesem Regime unterliegen und somit eine Steuerstundung ermöglichen könnte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación del régimen fiscal especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores del Título VII del Capítulo VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones de fusión por absorción y de escisión total proyectadas. En particular:

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión por absorción y la escisión total podrían acogerse al régimen especial de la LIS si se realizan conforme a la normativa mercantil y cumplen los requisitos de los artículos 76.1 y 76.2.1º a) de la LIS. Al atribuirse participaciones a los socios de forma proporcional, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. El diferimiento de rentas y la continuidad de valores fiscales dependen de la aplicación de los artículos 77, 78 y 81 de la LIS. El régimen no será aplicable si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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