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V2264-21 12 August 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Fusion and split may qualify for special tax regime if conditions met

A family business asks whether a absorption merger followed by a total split can benefit from the special corporate tax regime. The DGT states that if commercial and fiscal requirements are met, the operation may qualify for the regime and allow tax deferral.

The question raised

Aplicación del régimen fiscal especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores del Título VII del Capítulo VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones de fusión por absorción y de escisión total proyectadas. En particular:

The DGT's ruling

La operación de fusión y la escisión total podrían acogerse al régimen especial si cumplen la normativa mercantil y los requisitos de la LIS. Los motivos de simplificación y reducción de costes podrían ser válidos, aunque su validez depende de la valoración de los hechos. Los socios residentes no integrarían rentas en su base imponible y mantendrían los valores fiscales originales. La no sujeción al IVA dependerá de que se transmita una unidad económica autónoma.

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