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V2188-18 23. Juli 2018 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · rentas del trabajo

Abfindungen bei Arbeitsbeendigung unterliegen in Spanien der IRNR, sofern sie aus in spanischem Hoheitsgebiet ausgeübter Tätigkeit stammen

Die Anfrage befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Abfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses für im Ausland entsandte Arbeitnehmer. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge gemäß dem OECD-Musterabkommen als Arbeitseinkommen gelten und in Spanien der Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) unterliegen, sofern sie aus in Spanien ausgeübten Tätigkeiten resultieren.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die im Rahmen einer Abfindung für die Beendigung eines Arbeitsverhältnisses gezahlten Beträge zu den Einkünften gemäß Artikel 15 des OECD-Musterabkommens gehören.

Die Entscheidung der DGT

Abfindungen gelten im Regelfall als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gemäß Artikel 15 des OECD-Musterabkommens und müssen proportional auf die Länder aufgeteilt werden, in denen die Tätigkeit ausgeübt wurde. Wenn der Arbeitnehmer nicht ansässig ist, darf Spanien nur den Teil besteuern, der auf die in spanischem Hoheitsgebiet ausgeübte Tätigkeit entfällt. Wenn die Entschädigung jedoch der Wiedergutmachung eines Schadens dient (wie etwa eines Rufschadens), könnte sie als Einkunft gemäß Artikel 21 des OECD-Musterabkommens eingestuft werden, die nur im Ansässigkeitsstaat steuerpflichtig ist. Einkünfte, die nach dem Gesetz über die Einkommensteuer für Nichtansässige steuerfrei sind, unterliegen keinem Quellensteuerabzug.

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