Eine Gesellschaft beabsichtigt, ihren Geschäftsbereich für die Vermietung von Immobilien auf eine andere Gesellschaft einzubringen, um Risiken zu trennen und Ressourcen effizienter zu verwalten. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang unter das Regime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fällt.
1. Ob die nicht geldwerte Einbringung eines Geschäftsbereichs der Gesellschaft A (nämlich die wirtschaftliche Tätigkeit der Vermietung von Immobilien) in die Gesellschaft B dem in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen Sonderregime unterliegen kann. 2. Ob die für die Einbringung angegebenen wirtschaftlichen Gründe als gültig erachtet werden. 3. Besteuerung des Vorgangs im Hinblick auf die Umsatzsteuer und die Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken in städtischen Gebieten. 4. Möglichkeit für die Gesellschaft B, das in Kapitel III des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sonderregime für Unternehmen, die mit der Vermietung von Wohnraum befasst sind, anzuwenden.
Die Transaktion kann unter das steuerliche Neutralitätsregime der Körperschaftsteuer fallen, wenn das eingebrachte Vermögen eine autonome wirtschaftliche Einheit darstellt, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu arbeiten. Zu diesem Zweck muss die Tätigkeit beim Übertragenden bereits mit einer eigenständigen Unternehmensorganisation bestehen. Hinsichtlich der MwSt. ist die Übertragung nicht steuerbar, wenn eine autonome wirtschaftliche Einheit mit einer organisatorischen Struktur von Produktionsfaktoren eingebracht wird. In Bezug auf die IIVTNU wird keine Steuer erhoben, wenn die eingebrachten Immobilien in einen Geschäftszweig integriert sind.
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