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V2022-25 29 octobre 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions pour que l'apport d'une branche d'activité bénéficie du régime de neutralité fiscale

Une société souhaite apporter sa branche d'activité de location immobilière à une autre entité afin de séparer les risques et de gérer les ressources. La DGT examine si cette opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale de l'Impôt sur les Sociétés.

La question posée

1. Si l'apport non monétaire d'une branche d'activité de la société A (à savoir, l'activité économique de location d'immeubles) à la société B peut être soumis au régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés. 2. Si les motifs économiques indiqués pour l'apport sont considérés comme valables. 3. Imposition de l'opération au titre de la Taxe sur la Valeur Ajoutée et de l'Impôt sur la Plus-value des Terrains à Usage Urbain. 4. Possibilité pour la société B d'appliquer le régime spécial des entités dédiées à la location de logements prévu au Chapitre III du Titre VII de la Loi 27/2014 relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si el patrimonio transmitido constituye una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Para ello, la actividad debe existir previamente en la entidad transmitente y contar con una organización empresarial diferenciada. La operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. La valoración de los bienes y derechos adquiridos se realizará por los mismos valores fiscales que tenían en la entidad transmitente.

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