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Une société souhaite apporter sa branche d'activité de location immobilière à une autre entité afin de séparer les risques et de gérer les ressources. La DGT examine si cette opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale de l'Impôt sur les Sociétés.
1. Si l'apport non monétaire d'une branche d'activité de la société A (à savoir, l'activité économique de location d'immeubles) à la société B peut être soumis au régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés. 2. Si les motifs économiques indiqués pour l'apport sont considérés comme valables. 3. Imposition de l'opération au titre de la Taxe sur la Valeur Ajoutée et de l'Impôt sur la Plus-value des Terrains à Usage Urbain. 4. Possibilité pour la société B d'appliquer le régime spécial des entités dédiées à la location de logements prévu au Chapitre III du Titre VII de la Loi 27/2014 relative à l'Impôt sur les Sociétés.
L'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale de l'impôt sur les sociétés si le patrimoine apporté constitue une unité économique autonome capable de fonctionner par ses propres moyens. Pour ce faire, l'activité doit exister préalablement chez le cédant avec une organisation d'entreprise distincte. En ce qui concerne la TVA, la transmission ne sera pas assujettie si une unité économique autonome dotée d'une structure organisationnelle de facteurs de production est apportée. Concernant l'IIVTNU, aucun impôt ne sera exigible si les biens immobiliers apportés sont intégrés dans une branche d'activité.
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