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V2013-20 18. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 87 LIS möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Beteiligung an einer Gesellschaft in eine andere Einheit unter das Sonderregime des LIS fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und des Besitzes erfüllt sind und die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe gültig sein können.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen anzuwenden, muss die begünstigte Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, der Einbringer muss mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Einheit halten, und die Beteiligungen müssen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, und es müssen sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen. Gründe wie die Zentralisierung von Investitionen, einheitliche Geschäftsführung, Maximierung der Reinvestition und Erleichterung der erbrechtlichen Übertragung könnten als sachlich gerechtfertigt gelten, wobei ihre Einstufung von den tatsächlichen Umständen abhängt.

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