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V1895-21 17. Juni 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltung ohne Sonderregime: Integration von Erträgen zum Marktwert und Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS möglich

Die Anfragende erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen einer Teilspaltung, wenn kein Sonderregime angewendet wird, und ob die daraus resultierenden Erträge steuerbefreit werden können. Die DGT stellt klar, dass die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert als Ertrag zu erfassen ist, eine Steuerbefreiung gemäß Artikel 21 LIS jedoch bei Erfüllung der dortigen Voraussetzungen möglich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si a la operación de escisión parcial descrita no le fuese aplicable el régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué efectos fiscales tendría dicha operación para la entidad consultante, A? Si la operación de escisión parcial descrita supone la integración de rentas en la base imponible de la entidad consultante A, ¿sería de aplicación la exención por transmisión de participaciones prevista en el artículo 21.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades?

Die Entscheidung der DGT

Si no aplica el régimen especial, la entidad socia debe integrar en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado de la participación recibida y el valor fiscal de la participación anulada. La exención por transmisión de participaciones del artículo 21.3 de la LIS es aplicable a la renta obtenida en una escisión parcial, siempre que se cumplan los requisitos de participación significativa y permanencia. Asimismo, la renta derivada de una posterior transmisión de dichas participaciones también podría beneficiarse de la exención si se cumplen los requisitos legales.

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