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V1854-23 27. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Voraussetzungen für die Sonderregelung für Sacheinlagen und die Befreiung von der Vermögenssteuer

Eine russische Familie beabsichtigt, ihre Anteile an einer Immobiliengesellschaft in eine Familienholding einzubringen, um die Verwaltung zu zentralisieren und die Nachfolge zu erleichtern. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang unter die Sonderregelung der Körperschaftsteuer fällt und ob die Voraussetzungen für eine wirtschaftliche Tätigkeit zur Befreiung von der Vermögenssteuer erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias (LIS), la entidad receptora debe ser residente en España, la aportación debe representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y los aportantes deben mantener al menos un 5% de participación en la entidad beneficiaria. La aplicación del régimen no será válida si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, debiendo los órganos de comprobación valorar los motivos económicos reales. Respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, la exención requiere que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, lo que implica que no más de la mitad de su activo puede estar constituido por valores o elementos no afectos a actividades económicas durante más de 90 días.

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