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V1854-23 27 June 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportaciones no dinerarias

Requirements for non-monetary contributions and exemption under Property Tax

A Russian family wishes to transfer their shares in a real estate entity to a family holding company to centralise management and facilitate succession. The DGT examines whether this arrangement qualifies for the special regime of Corporate Tax and whether it meets the conditions for exemption under Property Tax.

The question raised

1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para el Impuesto sobre Sociedades, la aportación de participaciones podrá acogerse al régimen especial si las personas físicas aportan una participación representativa superior al 5% de la entidad A, mantienen al menos un 5% en la sociedad beneficiaria y se cumplen los demás requisitos legales. Respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, la exención de las participaciones dependerá de que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de patrimonio inmobiliario, lo que requiere que el arrendamiento de inmuebles se realice como actividad económica mediante al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa. La operación no devenga el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana al no existir transmisión de terrenos.

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