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V1768-19 10. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Sonderregime fallen, sofern das Handelsrecht erfüllt wird

Die Anfragende möchte wissen, ob die Fusion einer von einer anderen Gesellschaft hundertprozentig gehaltenen Gesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das steuerliche Sonderregime nutzen kann, sofern sie die Anforderungen des Handelsrechts erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos apuntados son suficientes a efectos del artículo 89.2 de dicha Ley.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión podrá acogerse al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS si cumple los requisitos de fusión por absorción establecidos en la legislación mercantil. Para aplicar este régimen, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino que debe realizarse por motivos económicos válidos. Los motivos de simplificación estructural, racionalización de actividades, reducción de complejidad administrativa y mejora de la solvencia podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validez depende de la comprobación de los hechos.

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