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V1768-19 10 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion de sociétés intégralement détenues peut bénéficier du régime spécial si elle respecte le droit commercial

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de la fusion d'une société intégralement détenue par une autre, et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que si l'opération remplit les conditions de la législation commerciale, elle peut bénéficier du régime fiscal, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite se qualifierait objectivement dans le cadre du régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques indiqués sont suffisants au sens de l'article 89.2 de ladite Loi.

La position de la DGT

L'opération de fusion peut bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS si elle remplit les conditions de fusion par absorption établies par le droit commercial. Pour appliquer ce régime, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais doit être réalisée pour des motifs économiques valables. Les motifs de simplification structurelle, de rationalisation des activités, de réduction de la complexité administrative et d'amélioration de la solvabilité pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur validité dépende de la vérification des faits.

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