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V1768-19 10. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Sonderregime fallen, sofern das Handelsrecht erfüllt wird

Die Anfragende möchte wissen, ob die Fusion einer von einer anderen Gesellschaft hundertprozentig gehaltenen Gesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das steuerliche Sonderregime nutzen kann, sofern sie die Anforderungen des Handelsrechts erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion objektiv unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sonderregime fallen würde und ob die genannten wirtschaftlichen Gründe im Sinne des Artikels 89.2 dieses Gesetzes ausreichend sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Fusion kann unter das Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes fallen, sofern sie die im Handelsrecht festgelegten Anforderungen für eine Verschmelzung durch Übernahme erfüllt. Um dieses Regime anzuwenden, darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss aus wirtschaftlich begründeten Gründen erfolgen. Gründe wie strukturelle Vereinfachung, Rationalisierung von Aktivitäten, Verringerung der administrativen Komplexität und Verbesserung der Solvenz könnten als wirtschaftlich begründet gelten, wobei ihre Gültigkeit von der Überprüfung der Sachverhalte abhängt.

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