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V1743-24 15. Juli 2024 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · pensiones públicas

Spanische Beamtin in den USA: Besteuerung der staatlichen Pension in Spanien über IRNR mit progressiver Skala ohne IRPF-Option

Eine spanische Beamtin nicht-amerikanischer Staatsangehörigkeit, die ihren Wohnsitz 2024 in die USA verlegt, bezieht eine spanische staatliche Pension. Die DGT stellt fest, dass gemäß Art. 21.2.a) des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) Spanien-USA das ausschließliche Besteuerungsrecht liegt, sofern sie nicht die US-Staatsangehörigkeit oder den Status eines Einwanderers erwirbt. Da sie keinen Wohnsitz in Spanien hat, unterliegt sie der Besteuerung durch die Nichtansässigensteuer (IRNR) mit der spezifischen Progressionsskala für Pensionen gemäß Art. 25.1.b) TRLIRNR. Eine Option auf die Einkommensteuer (IRPF) ist ausgeschlossen, da sie nicht in der EU oder im EWR ansässig ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage

Die Entscheidung der DGT

Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien-USA können von einem Staat an eine natürliche Person für erbrachte Leistungen gezahlte Renten nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, der Empfänger ist in dem anderen Staat ansässig und dort Staatsangehöriger. Sofern die Anfragende keine US-Staatsangehörige ist, unterliegt die Rente in Spanien der Steuer auf nicht ansässige Einkünfte (IRNR). Aufgrund des Wohnsitzes in den USA kann sie nicht die Einkommensteuer für Ansässige (IRPF) wählen, und die Besteuerungskompetenz der USA würde nur dann aktiviert, wenn die Person die Staatsangehörigkeit oder den Einwanderungsstatus erwirbt.

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