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Une fonctionnaire espagnole de nationalité non américaine, ayant transféré sa résidence aux États-Unis en 2024, perçoit une pension publique espagnole. La DGT détermine que le pouvoir d'imposition appartient exclusivement à l'Espagne selon l'art. 21.2.a) de la CDI Espagne-États-Unis, sauf en cas d'acquisition de la nationalité ou du statut d'immigrant aux États-Unis. N'étant pas résidente en Espagne, elle sera imposée au titre de l'IRNR selon le barème spécifique aux pensions de l'art. 25.1.b) du TRLIRNR, sans possibilité d'opter pour l'IRPF car elle n'est pas résidente dans l'UE ou l'EEE.
Question posée
Selon la Convention Espagne-États-Unis, les pensions versées par un État à une personne physique pour des services rendus ne peuvent être imposées que dans cet État, sauf si le bénéficiaire est résident et ressortissant de l'autre État. Si la consultante n'est pas de nationalité américaine, la pension sera imposée en Espagne au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR). Elle ne pourra pas opter pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) en raison de sa résidence aux États-Unis, et le pouvoir de taxation des États-Unis ne s'activerait que si la personne acquiert la nationalité ou le statut d'immigrant.
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