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Une fonctionnaire espagnole de nationalité non américaine, ayant transféré sa résidence aux États-Unis en 2024, perçoit une pension publique espagnole. La DGT détermine que le pouvoir d'imposition appartient exclusivement à l'Espagne selon l'art. 21.2.a) de la CDI Espagne-États-Unis, sauf en cas d'acquisition de la nationalité ou du statut d'immigrant aux États-Unis. N'étant pas résidente en Espagne, elle sera imposée au titre de l'IRNR selon le barème spécifique aux pensions de l'art. 25.1.b) du TRLIRNR, sans possibilité d'opter pour l'IRPF car elle n'est pas résidente dans l'UE ou l'EEE.
Cuestión planteada
El CDI España-EEUU (art. 21.2.a) reserva a España la imposición exclusiva sobre pensiones públicas pagadas por España a personas no nacionales de EEUU. Si la contribuyente adquiriese la nacionalidad o estatuto de inmigrante en EEUU, ese Estado recuperaría potestad tributaria conforme al art. 1.3 del Convenio. En España, la pensión tributa por el IRNR (art. 13.1.d) TRLIRNR) con la escala progresiva del art. 25.1.b): 8% hasta 12.000€, 30% tramo siguiente hasta 18.700€ y 40% en adelante. La opción de tributar por IRPF (art. 46 TRLIRNR) no está disponible para residentes en EEUU.
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