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V1483-26 11. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rehabilitación de edificaciones

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf Sanierungsarbeiten an Wohngebäuden mittels Direktvertrag zwischen Bauträger und Bauunternehmer

Eine Gemeinde tritt als subsidiärer Bauherr bei energetischen Sanierungsmaßnahmen auf und fragt an, ob die von den Eigentümern geforderten Sonderumlagen der Umsatzsteuer unterliegen und welcher Steuersatz anzuwenden ist. Die DGT stellt fest, dass die Arbeiten mit einem ermäßigten Steuersatz von 10 % besteuert werden können, sofern sie die Anforderungen für Sanierungs-, Erneuerungs- oder Reparaturmaßnahmen erfüllen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Betrag der individuellen Sonderumlagen, die der Steuerpflichtige von jedem Eigentümer fordern wird, der Umsatzsteuer unterliegt und, falls zutreffend, die Bemessungsgrundlage und der Steuersatz.

Die Entscheidung der DGT

Las obras de rehabilitación destinadas a viviendas tributan al 10% si cumplen los requisitos cualitativos (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas, cubiertas o análogas) y cuantitativos (coste superior al 25% del valor del inmueble sin el suelo). Si no son de rehabilitación, pueden tributar al 10% como renovación y reparación si el destinatario es persona física o comunidad de propietarios, la vivienda se terminó hace más de dos años y el coste de materiales no supera el 40% de la base imponible.

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