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V1466-23 30. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen in der Körperschaftsteuer

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Umstrukturierung ihrer Beteiligungen durch die Gründung von Holdinggesellschaften und die Einrichtung von Leibrenten die Anwendung des Sonderregimes des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) ermöglicht. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für Beteiligung und Besitz erfüllt sind, und erläutert die steuerliche Behandlung in der Einkommensteuer (IRPF).

Die gestellte Frage

Fragestellung - In Bezug auf die Körperschaftsteuer: Erfüllen die Sacheinlagen von Geschäftsanteilen an die zwei neuen Holdinggesellschaften die Voraussetzungen für die Anwendung der in Kapitel VII des Titels VII des LIS vorgesehenen Sonderregelung? Kann insbesondere davon ausgegangen werden, dass diese aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen?

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de la LIS, las aportaciones deben cumplir requisitos de residencia, participación mínima del 5% en los fondos propios y posesión ininterrumpida durante el año anterior. La renta vitalicia puede aportarse si está vinculada a las participaciones como financiación de su adquisición. En IRPF, la ganancia patrimonial por la renta vitalicia se imputa cuando se constituye la renta, y la aportación no dineraria puede acogerse al régimen especial para no integrar renta. En ITPAJD, la constitución de la renta es un hecho imponible por concepto de pensión, y la donación solo tributará por la diferencia entre el valor de las acciones y la renta.

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