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V1466-23 30 May 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Requirements for the application of the special regime for non-monetary contributions in Corporate Income Tax

DGT confirms LIS special regime applies if participation and ownership requirements are met, and explains IRPF tax treatment.

The question raised

In relation to Corporate Income Tax: Do the non-monetary contributions of shares to the two new holding companies meet the requirements for the application of the special regime provided for in Chapter VII of Title VII of the LIS? In particular, can it be understood that they are carried out for valid economic reasons?

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de la LIS, las aportaciones deben cumplir requisitos de residencia, participación mínima del 5% en los fondos propios y posesión ininterrumpida durante el año anterior. La renta vitalicia puede aportarse si está vinculada a las participaciones como financiación de su adquisición. En IRPF, la ganancia patrimonial por la renta vitalicia se imputa cuando se constituye la renta, y la aportación no dineraria puede acogerse al régimen especial para no integrar renta. En ITPAJD, la constitución de la renta es un hecho imponible por concepto de pensión, y la donación solo tributará por la diferencia entre el valor de las acciones y la renta.

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