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V1419-23 25. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Eheliche Trennung kann Steuerbefreiung bei Reinvestition ermöglichen, sofern ein Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich ist

Eine Steuerzahlerin erkundigt sich, ob der Verkauf ihrer Wohnung vor Ablauf der dreijährigen Haltedauer aufgrund einer Scheidung die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition erlaubt. Die DGT stellt klar, dass eine Trennung zwar als Umstand vorgesehen ist, die Befreiung jedoch davon abhängt, ob diese Situation einen notwendigen Wohnsitzwechsel erfordert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, a pesar de no haber residido en la vivienda transmitida los 3 años que exige la norma, esta puede tener la consideración de habitual a efectos de practicar la exención por reinversión sobre la ganancia patrimonial generada.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir los tres años de residencia, la circunstancia (como la separación) debe exigir necesariamente el cambio de domicilio. El hecho de que concurra una circunstancia enumerada no es determinante por sí solo si el contribuyente mantiene la opción de elegir su residencia. Corresponde a la Administración Tributaria valorar si, en el caso concreto, el cambio de domicilio es una necesidad indispensable y no una opción voluntaria.

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