V1407-20 · Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen in der Körperschaftsteuer · BMC

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen in der Körperschaftsteuer

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen an eine in Spanien ansässige Gesellschaft unter die Sonderregelung für Fusionen und Sacheinlagen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und keine Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die zuvor beschriebenen nicht monetären Einlagen unter das in Kapitel VII des Titels VII vorgesehene Regime fallen können, welches das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Sitzverlegung einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen der Europäischen Union gemäß dem Gesetz 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorsieht.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime des LIS anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der Einheit halten. Im Falle von Sacheinlagen von Aktien durch natürliche Personen müssen diese mindestens 5 % des Eigenkapitals einer Einheit darstellen, die weder eine wirtschaftliche Interessengemeinschaft noch eine Verwaltung von Immobilien oder beweglichem Vermögen ist, und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Schließlich darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen.

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