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V1407-20 13 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature à l'impôt sur les sociétés

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de parts sociales à une entité résidente en Espagne au régime spécial des fusions et des apports d'actifs. La DGT précise que cela est possible si les conditions de participation et de détention sont remplies, sous réserve de l'absence de fraude ou d'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si les apports non monétaires prévus, tels que décrits précédemment, peuvent bénéficier du régime prévu au Chapitre VII du Titre VII, relatif au régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial de la LIS, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas d'apports d'actions par des personnes physiques, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres d'une entité qui n'est ni un groupement d'intérêt économique ni une entité gérant un patrimoine immobilier ou mobilier, et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Enfin, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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