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V1332-14 19. Mai 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · retención en la fuente

Besteuerung von Einkünften von Künstlern und Produktionsdienstleistungen: Kriterien der DGT

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich, ob bei Verträgen mit Agenturen und technischen Produktionsfirmen für ein Festival Quellensteuer (IRNR) einzubehalten ist. Die DGT stellt klar, dass Zahlungen an Agenturen für die Darbietung des Künstlers in Spanien steuerpflichtig sind, technische Produktionsdienstleistungen hingegen nicht, es sei sich denn, es fehlt an der Proportionalität der Beträge oder es handelt sich um dem Künstler zugerechnete Einkünfte.

Die gestellte Frage

Fragestellung In Bezug auf den Vertrag mit den Repräsentationsagenturen: Muss in Spanien eine Quellensteuer auf die Einkünfte nicht ansässiger Personen gemäß dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen einbehalten werden, da es sich um Künstlerdienstleistungen handelt?

Die Entscheidung der DGT

Gemäß dem OECD-Musterabkommen und dem TRLIRNR können Einkünfte aus der persönlichen Tätigkeit von Künstlern in Spanien steuerpflichtig sein, selbst wenn sie einer anderen Person zugerechnet werden. Zahlungen an Repräsentationsagenturen für den Auftritt des Künstlers unterliegen dem Quellensteuerabzug. Technische Produktionsdienstleistungen (Ton, Licht, Transport) gelten jedoch nicht als Künstleraktivitäten und sind in Spanien nicht steuerpflichtig, es sei denn, es besteht kein Proportionalitätsverhältnis zwischen diesen Zahlungen und den Auftrittseinkünften oder es handelt sich um Einkünfte aus der Tätigkeit des Künstlers.

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