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V1332-14 19 mai 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · retención en la fuente

Imposition des revenus des artistes et des services de production : critères de la DGT

Une société espagnole s'interroge sur l'obligation de retenir l'IRNR lors de contrats avec des agences de représentation et des sociétés de production technique pour un festival. La DGT précise que les paiements versés aux agences pour la prestation de l'artiste sont imposables en Espagne, contrairement aux services de production technique, sauf en cas de disproportion des montants ou s'il s'agit de revenus attribués à l'artiste.

La question posée

Question posée Concernant le contrat avec les agences de représentation, une retenue à la source doit-elle être effectuée en Espagne au titre de l'Impôt sur le revenu des non-résidents, conformément à la Convention de double imposition applicable, au motif qu'il s'agirait de services d'artistes ?

La position de la DGT

Selon le Modèle de convention de l'OCDE et le TRLIRNR, les revenus provenant de l'activité personnelle des artistes peuvent être soumis à l'impôt en Espagne, même s'ils sont attribués à une autre personne. Les paiements aux agences de représentation pour la prestation de l'artiste sont soumis à une retenue à la source. Toutefois, les services de production technique (son, lumière, transport) ne sont pas considérés comme des activités d'artistes et ne sont pas imposés en Espagne, sauf en cas de disproportion entre ces paiements et les revenus de la prestation ou s'il s'agit de revenus dérivés de l'activité de l'artiste.

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