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V1270-26 25. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · arras

Eingezogene Anzahlungen bei Vertragsbruch durch den Käufer unterliegen der allgemeinen Einkommensteuer

Es wird geklärt, wie Anzahlungen (arras) für ein landwirtschaftliches Grundstück zu versteuern sind, falls der Käufer den Vertrag bricht oder der Verkauf vollzogen wird. Die DGT stellt fest, dass im Falle eines Vertragsbruchs die Anzahlung als Veräußerungsgewinn gilt, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließt. Wird der Verkauf hingegen vollzogen, sind die Anzahlungen Teil des Veräußerungspreises.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird um Auskunft über die Besteuerung der erhaltenen Anzahlungen gebeten, sowohl für den Fall, dass der Vertrag aus dem dem Käufer zuzurechnenden Grund nicht zustande kommt, als auch für den Fall, dass der Kaufvertrag im Hinblick auf die Einkommensteuer für natürliche Personen erfolgreich abgeschlossen wird.

Die Entscheidung der DGT

Behält der Verkäufer die Anzahlung aufgrund der Nichterfüllung durch den Käufer ein, so stellt diese einen Veräußerungsgewinn dar, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage einzubeziehen ist. Dieser Gewinn ist dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen, in dem der Verkäufer gemäß dem Vertrag die Verwertung vornehmen kann. Wird der Verkauf formalisiert, sind die Anzahlungen Teil des Veräußerungspreises, und der Veräußerungsgewinn oder -verlust ist dem Veranlagungsjahr der Übertragung der Immobilie zuzurechnen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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