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V1244-26 25. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung für den selbstgenutzten Wohnsitz bei über 65-Jährigen gilt für das Volleigentum, nicht für das Nießbrauchrecht

Eine über 65-jährige Person erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung des Verkaufs ihrer Wohnung, an der sie zu 50 % das Volleigentum und zu 16,67 % das Nießbrauchrecht hält. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung für den selbstgenutzten Wohnsitz nur auf den Anteil des Volleigentums angewendet werden kann, während der aus dem Nießbrauch resultierende Gewinn steuerpflichtig bleibt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung des Verkaufs und Anwendung der Befreiung gemäß Artikel 33.4.b) des LIRPF oder gegebenenfalls der Abschlagssätze.

Die Entscheidung der DGT

Die Befreiung gemäß Artikel 33.4.b) des LIRPF für Personen über 65 Jahre setzt voraus, dass der Steuerpflichtige das volle Eigentum an der Hauptwohnung für mindestens drei Jahre innehatte. Daher ist der Veräußerungsgewinn aus der Übertragung des lebenslangen Nießbrauchs nicht steuerbefreit, obwohl der auf das volle Eigentum entfallende Teil steuerbefreit sein könnte. Für den Nießbrauch ist das Anschaffungsdatum das Datum des Todes des Erblassers. Bei vor 1994 erworbenem Volleigentum könnte die Übergangsregelung der neunten Übergangsbestimmung des LIRPF Anwendung finden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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