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Die Anfragende möchte wissen, ob sie die Reinvestitionsbefreiung für den selbstgenutzten Wohnsitz in Anspruch nehmen kann, nachdem sie aufgrund von zwischenmenschlichen Problemen und gesundheitlichen Gründen weniger als drei Jahre in ihrer Wohnung gelebt hat. Die DGT antwortet, dass mit Ausnahme von Todesfällen oder Umständen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, eine Mindestwohndauer von drei Jahren vorgeschrieben ist.
Fragestellung: Ob sie von der Befreiung bei Reinvestition in den gewöhnlichen Wohnsitz gemäß Artikel 38 des LIRPF profitieren können, obwohl sie nicht für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren in der übertragenen Wohnung ansässig waren.
Damit eine Wohnung ohne Einhaltung der Dreijahresfrist als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Der Wechsel muss obligatorisch sein und darf keine Option aus Bequemlichkeit oder aus dem Willen des Steuerpflichtigen darstellen. In diesem Fall weist die DGT darauf hin, dass Probleme beim Zusammenleben keine spezifisch vorgesehenen Umstände sind und die Entscheidung umzuziehen freiwillig erscheint. Die Bewertung, ob die Situation tatsächlich einen Wohnsitzwechsel erfordert, obliegt der Steuerverwaltung nach Vorlage von Beweisen.
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