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V1033-26 7. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · unidad económica autónoma

Übertragung von Geschäftsanteilen kann von der Umsatzsteuer befreit sein, wenn sie die Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit umfasst

Es wird geprüft, ob die Übertragung von 100 % der Anteile an einer Zweckgesellschaft (SPV), einschließlich operativer Managementverträge, der Umsatzsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht steuerpflichtig ist, wenn sie die indirekte Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit darstellt, die in der Lage ist, eine Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se plantea la tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la transmisión del 100% de las participaciones sociales de una de esas SPV, incluyendo los contratos de gestión operativa durante un cierto tiempo para que la adquirente pueda seguir operando y proceder a integrar la SPV en su operativa, una vez adquiridos los conocimientos y habilidades necesarias.

Die Entscheidung der DGT

La transmisión de la totalidad de las participaciones de una entidad puede ser una operación no sujeta al IVA según el artículo 7.1º de la Ley 37/1992, siempre que ello suponga la transmisión indirecta de una unidad económica autónoma. En este caso, la inclusión de contratos de gestión operativa que permitan realizar la actividad económica permite considerar que se transmite una estructura organizativa de factores de producción. La no sujeción se mantiene siempre que la novación de condiciones de dichos contratos no suponga su rescisión o anulación.

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