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V1012-20 22. April 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Steuerlicher Wohnsitz bestimmt sich bei Residenzkonflikten nach der verfügbaren ständigen Wohnung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er in Andorra steueransässig sein kann, wenn er dort eine Wohnung besitzt, aber nicht in Spanien, während sein Ehepartner in Spanien wohnhaft ist. Die DGT erläutert, dass im Falle eines Residenzkonflikts das Doppelbesteuerungsabkommen mit Andorra den Staat priorisiert, in dem der Steuerpflichtige über eine ständige Wohnung verfügt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Begriff der ständigen Wohnstätte im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und Andorra. Ob eine Person, die zwar kein Vermögen in Spanien, aber eine eigene Wohnung in Andorra besitzt, als steuerlicher Resident in Andorra gelten kann.

Die Entscheidung der DGT

Besteht ein Ansässigkeitskonflikt, legt das Abkommen fest, dass die Person ausschließlich als in dem Staat ansässig gilt, in dem sie eine ständige Wohnstätte zur Verfügung hat. Verfügt sie in beiden Staaten über eine Wohnstätte, findet das Kriterium des Mittelpunkts der Lebensinteressen Anwendung. Die Wohnstätte muss ausgestattet und für die dauerhafte Nutzung vorgesehen sein, nicht für kurzzeitige Aufenthalte. Als Wohnstätte gilt jede Form (Eigentum oder Miete), sofern die Person jederzeit die Möglichkeit hat, darin zu wohnen.

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