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V1012-20 22 April 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence determined by permanent home in case of residence conflict

The consultant asks whether they can be a tax resident in Andorra if they have a home there and not in Spain, while their spouse has a home in Spain. The DGT explains that, in case of residence conflict, the double taxation treaty with Andorra prioritises the country where the individual has a permanent home available.

The question raised

Cuestión planteada Concepto de vivienda permanente en el Convenio de doble imposición Hispano Andorrano. Si por el hecho de no tener ningún bien en España pero si una vivienda de su propiedad en Andora, puede ser considerado residente fiscal en Andorra.

The DGT's ruling

Si una persona es residente en ambos Estados según sus leyes internas, el Convenio establece que se considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición. Se entiende por vivienda permanente aquella que la persona ha acondicionado y reservado para su uso continuo y no ocasional, pudiendo ser en propiedad o en alquiler. Si tuviera vivienda en ambos Estados, se aplicará el criterio del centro de intereses vitales.

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