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V1012-20 22 avril 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRPF · residencia fiscal

Détermination de la résidence fiscale par le logement permanent en cas de conflit de résidence

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'être résident fiscal en Andorre s'il y possède un logement et non en Espagne, alors que son conjoint dispose d'un logement en Espagne. La DGT précise qu'en cas de conflit de résidence, la Convention avec l'Andorre privilégie l'État où la personne dispose d'un logement permanent.

La question posée

Question posée : Concept de foyer permanent dans la Convention de double imposition entre l'Espagne et l'Andorre. Si, du fait du fait de ne posséder aucun bien en Espagne mais de posséder un logement en propriété en Andorre, une personne peut être considérée comme résidente fiscale en Andorre.

La position de la DGT

En cas de conflit de résidence, la Convention établit que l'individu sera considéré comme résident exclusivement de l'État où il dispose d'un foyer permanent. S'il dispose d'un foyer dans les deux États, le critère du centre des intérêts vitaux s'appliquera. Le logement doit être aménagé et réservé à un usage permanent, et non pour des séjours de courte durée. Un logement est considéré sous toute forme (propriété ou location) dès lors que le sujet a la possibilité de l'habiter à tout moment.

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