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V0981-26 5. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Fusionen und Teilspaltungen können unter bestimmten Voraussetzungen steuerneutral behandelt werden

Ein Unternehmenskonzern erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme von Tochtergesellschaften und eine anschließende Teilspaltung seines Immobilienzweigs vom Regime der Steuerneutralität profitieren können. Die DGT stellt fest, dass beide Vorgänge unter Einhaltung der handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen unter dieses Regime fallen können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada a) Si cada una de las operaciones individual o conjuntamente proyectadas en cada una de las fases previstas, es decir, la fusión por absorción y la escisión parcial de la rama de actividad inmobiliaria, podrían acogerse al régimen fiscal de neutralidad previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción de sociedades íntegramente participadas puede acogerse al régimen de neutralidad si cumple el artículo 76.1.c) de la LIS y la normativa mercantil. La escisión parcial puede beneficiarse si el patrimonio segregado constituye una rama de actividad (unidad económica autónoma) en la transmitente y la adquirente mantiene otra rama de actividad. Para la escisión, la existencia de ramas de actividad diferenciadas es una cuestión de hecho que debe acreditarse ante la Administración.

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