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V0958-21 19. April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · liquidación parcial

Nichtansässige in Drittstaaten können autonomes Erbrechtsrecht bei Versicherungen anwenden

Ein in Mexiko ansässiger Erbe erkundigt sich nach der anwendbaren Rechtsnorm für die Teilabfindung von Lebensversicherungen seiner in Madrid ansässigen Großmutter. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung autonomer Rechtsvorschriften zulässig ist, sofern die Versicherung Teil des Nachlasses ist, auch wenn das Gesetz Drittstaaten grundsätzlich ausschließt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1ª. ¿Cuál es la normativa que tiene que aplicar en la autoliquidación parcial del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que realiza como beneficiario de los seguros sobre la vida de su abuela, en su condición de heredero?

Die Entscheidung der DGT

Los residentes en países terceros pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma en sucesiones, aplicando la disposición adicional segunda de la LISD por el principio de libertad de movimiento de capitales. Si el beneficiario no es heredero y el seguro no se acumula al resto de la herencia, se tributa al Estado con la normativa estatal. En liquidaciones parciales a cuenta, solo se puede aplicar la reducción específica para seguros de vida.

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