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V0958-21 19 avril 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · liquidación parcial

Les non-résidents de pays tiers peuvent appliquer la législation régionale en matière de successions et d'assurances vie

Un héritier résidant au Mexique s'interroge sur la législation applicable pour la liquidation partielle d'assurances vie de sa grand-mère résidant à Madrid. La DGT précise que, bien que la loi exclue les pays tiers, la jurisprudence permet l'application de la législation régionale si l'assurance est intégrée à la succession.

La question posée

Question posée 1ère. Quelle est la réglementation applicable lors de l'autoliquidation partielle de l'Impôt sur les Successions et les Donations effectuée en tant que bénéficiaire des assurances vie de votre grand-mère, en votre qualité d'héritier ?

La position de la DGT

Les résidents de pays tiers peuvent appliquer la réglementation de la Communauté autonome en matière de successions, en appliquant la deuxième disposition additionnelle de la LISD en vertu du principe de la libre circulation des capitaux. Si le bénéficiaire n'est pas un héritier et que l'assurance ne s'ajoute pas au reste de la succession, l'imposition est effectuée au niveau de l'État selon la réglementation étatique. Lors des liquidations partielles à valoir, seule la réduction spécifique pour les assurances vie peut être appliquée.

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