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V0958-21 19. April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · liquidación parcial

Nichtansässige in Drittstaaten können autonomes Erbrechtsrecht bei Versicherungen anwenden

Ein in Mexiko ansässiger Erbe erkundigt sich nach der anwendbaren Rechtsnorm für die Teilabfindung von Lebensversicherungen seiner in Madrid ansässigen Großmutter. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung autonomer Rechtsvorschriften zulässig ist, sofern die Versicherung Teil des Nachlasses ist, auch wenn das Gesetz Drittstaaten grundsätzlich ausschließt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Welche Vorschriften sind bei der Teilselbstveranlagung der Erbschaft- und Schenkungsteuer anzuwenden, die Sie als Begünstigter der Lebensversicherungen Ihrer Großmutter in Ihrer Eigenschaft als Erbe vornehmen?

Die Entscheidung der DGT

In Drittstaaten ansässige Personen können die Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft im Erbfall anwenden, wobei die zweite Zusatzbestimmung des LISD aufgrund des Grundsatzes der Freizügigkeit des Kapitals angewendet wird. Wenn der Begünstigte kein Erbe ist und die Versicherung nicht zum restlichen Nachlass hinzugefügt wird, erfolgt die Besteuerung auf staatlicher Ebene nach den staatlichen Vorschriften. Bei Teilzahlungen auf Rechnung kann nur der spezifische Abzug für Lebensversicherungen angewendet werden.

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