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V0949-14 3 avril 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · reducción de capital

L'exonération pour bénéfices distribués dans des filiales de l'UE s'applique uniquement si la réduction de capital provient de bénéfices non distribués

Une société danoise s'interroge sur l'éventuelle exonération de la restitution d'immeubles par réduction de capital dans sa filiale espagnole. La DGT répond que l'exonération de l'UE n'est applicable que si la réduction de capital est issue de bénéfices non distribués.

La question posée

Question posée : Imposition du retour des biens immobiliers et qualification à donner au montant de la valeur des biens immobiliers excédant le coût d'acquisition des actions amorties. Possibilité de considérer cet excédent de dividende comme exonéré d'imposition en Espagne.

La position de la DGT

Si la réduction de capital restitue des apports qui n'ont pas été taxés précédemment, il n'y a pas de double imposition économique et l'exonération de l'article 14.1.h) du TRLIRNR n'est pas applicable. En revanche, si la restitution provient de bénéfices non distribués, la totalité du montant est considérée comme un revenu de capital mobilier et l'exonération pourrait être appliquée. La transformation d'une société anonyme en société à responsabilité limitée ne constitue pas une liquidation, ce qui n'empêche pas l'application de ladite exonération si les autres conditions sont remplies.

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