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V0918-26 27. April 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Wohnsitzfrist kann bei besonderen Umständen abgewichen werden

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob seine Wohnung trotz einer Wohndauer von weniger als drei Jahren als Hauptwohnsitz für die Steuerbefreiung bei Reinvestition gilt, da er zur Pflege eines Angehörigen mit Behinderung umziehen muss. Die DGT stellt klar, dass die Vorschriften eine Abweichung von der Dreijahresfrist zulassen, wenn Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, teniendo en cuenta las circunstancias descritas, la vivienda objeto de consulta ha alcanzado la consideración de habitual pese a no haber residido en ella tres años a efectos de la exención por reinversión.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual, debe haber sido residencia efectiva durante al menos tres años continuados desde su adquisición. No obstante, se puede considerar habitual si concurren circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como las enumeradas en el RIRPF o situaciones análogas justificadas. La Administración valorará si la situación de asistencia a un familiar con discapacidad constituye una necesidad que obligue al cambio de residencia o si es una opción voluntaria.

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