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V0918-26 27 April 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Residence requirement for reinvestment exemption clarified

The DGT confirms that the three-year residency period may be waived if circumstances necessitate a change of domicile, such as caring for a family member with a disability.

The question raised

Cuestión planteada Si, teniendo en cuenta las circunstancias descritas, la vivienda objeto de consulta ha alcanzado la consideración de habitual pese a no haber residido en ella tres años a efectos de la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere residencia efectiva durante al menos tres años continuados desde la adquisición. Este plazo puede reducirse si concurren circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como matrimonio, traslado laboral o situaciones análogas justificadas. La Administración debe valorar si la situación de asistencia a un familiar con discapacidad constituye una circunstancia que obligue al cambio de residencia y no sea una mera opción voluntaria.

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