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V0881-25 23. Mai 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn die verkaufte Immobilie aufgrund der 3-Jahres-Frist nicht als Hauptwohnsitz gilt

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob seine Immobilie für die Steuerbefreiung bei Reinvestition als Hauptwohnsitz gilt, wenn er diese vor Ablauf der dreijährigen Wohnsitzfrist verkauft, um näher an seinem Arbeitsplatz zu sein. Die DGT stellt klar, dass dies nicht als Hauptwohnsitz gilt, da der Umzugsgrund keine der außergewöhnlichen Umstände darstellt, die eine Verkürzung der Frist ermöglichen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en caso de proceder a la venta de su vivienda en propiedad antes de cumplir el plazo de 3 años de residencia en la misma de forma continuada, esta tiene la consideración de habitual a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual.

Die Entscheidung der DGT

Para la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere una residencia continuada de al menos tres años. Aunque existen excepciones que permiten considerar la vivienda como habitual sin cumplir dicho plazo (como traslado laboral o matrimonio), el motivo de proximidad al trabajo alegado no está recogido en el artículo 41 bis.1 del RIRPF. Por tanto, si la venta ocurre antes de los tres años sin concurrir dichas circunstancias, la vivienda no es habitual y no aplica la exención.

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