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V0881-25 23. Mai 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn die verkaufte Immobilie aufgrund der 3-Jahres-Frist nicht als Hauptwohnsitz gilt

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob seine Immobilie für die Steuerbefreiung bei Reinvestition als Hauptwohnsitz gilt, wenn er diese vor Ablauf der dreijährigen Wohnsitzfrist verkauft, um näher an seinem Arbeitsplatz zu sein. Die DGT stellt klar, dass dies nicht als Hauptwohnsitz gilt, da der Umzugsgrund keine der außergewöhnlichen Umstände darstellt, die eine Verkürzung der Frist ermöglichen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob im Falle eines Verkaufs des im Eigentum stehenden Wohnsitzes vor Ablauf der Frist von 3 Jahren ununterbrochenen Wohnsitzes in diesem derselbe als Hauptwohnsitz im Sinne der Freistellung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz gilt.

Die Entscheidung der DGT

Für die Freistellung bei Reinvestition muss die Wohnung der Hauptwohnsitz sein, was eine ununterbrochene Wohnsitzdauer von mindestens drei Jahren erfordert. Obwohl Ausnahmen bestehen, die es ermöglichen, die Wohnung ohne Einhaltung dieser Frist als Hauptwohnsitz zu betrachten (wie etwa ein beruflicher Versetzungsfall oder eine Eheschließung), ist der geltend gemachte Grund der Nähe zum Arbeitsplatz nicht in Artikel 41 bis.1 des RIRPF enthalten. Wenn der Verkauf daher vor Ablauf der drei Jahre erfolgt, ohne dass diese Umstände vorliegen, gilt die Wohnung nicht als Hauptwohnsitz und die Freistellung findet keine Anwendung.

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