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V0654-25 10. April 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de dividendos

Teilnahmevoraussetzungen und Schwellenwert für passive Einkünfte bei der Dividendenbefreiung (Art. 21 LIS)

Eine spanische Holding prüft die Anwendung der Dividendenbefreiung auf ihre Beteiligung an einer französischen Gesellschaft (A), die wiederum eine Tochtergesellschaft (B) hält. Die DGT stellt klar, dass keine Analyse der indirekten Beteiligung an den Tochtergesellschaften von Gesellschaft A erforderlich ist, sofern die Dividenden- und Kapitalerträge von Gesellschaft A 70 % ihrer konsolidierten Erträge nicht überschreiten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Mindestbeteiligungsanforderung erfüllt ist, damit die Antragstellerin die in Artikel 21.1.a) des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Befreiung anwenden kann.

Die Entscheidung der DGT

Für die Anwendung der Befreiung nach Art. 21.1.a) LIS ist eine ununterbrochene Mindestbeteiligung von 5 % erforderlich. Wenn die beteiligte Gesellschaft die beherrschende Gesellschaft einer Gruppe ist und mehr als 70 % ihrer Einnahmen aus Dividenden oder Kapitalerträgen bezieht, muss der Steuerpflichtige die Mindestbeteiligungsanforderung auch bei den indirekten Gesellschaften erfüllen. Wenn dieser Schwellenwert von 70 % jedoch nicht überschritten wird, ist eine Analyse der indirekten Beteiligung an den Tochtergesellschaften der direkt beteiligten Gesellschaft nicht erforderlich. Im Falle von gebietsfremden Gesellschaften muss die Anforderung der Mindestbesteuerung oder das Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens erfüllt sein.

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