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Une société espagnole envisage d'annuler une dette (principal et intérêts) envers une filiale située aux États-Unis. L'administration fiscale détermine que cette annulation constitue un gain en capital de source espagnole, mais conformément à la Convention avec les États-Unis, le droit d'imposer appartient exclusivement à cet État. Par conséquent, la société espagnole n'est pas tenue d'effectuer une retenue à la source.
Question posée : Implications fiscales en Espagne pour les entités non résidentes (tant l'entité américaine que la société mère japonaise) consécutives à la remise de dette par la demanderesse espagnole. En particulier, l'obligation d'effectuer une retenue à la source au titre de l'IRNR.
La remise de dette est qualifiée de gain en capital qui, étant liée à un prêt, doit être traitée comme un bénéfice commercial en vertu de l'article 7 de la Convention entre l'Espagne et les États-Unis. Le pouvoir d'imposition revenant exclusivement à l'État de résidence (États-Unis), le revenu est exonéré en Espagne conformément à la convention. Par conséquent, l'entité espagnole n'est pas tenue d'effectuer de retenue à la source ni de versement provisionnel au titre de l'IRNR.
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