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V0322-25 18. März 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

40 %-Reduzierung kann auf Leistungen verschiedener Pläne in unterschiedlichen Jahren angewendet werden, sofern keine Simulation vorliegt

Der Anfragende möchte wissen, ob er Teile eines Pensionsplans auf neue Pläne übertragen kann, um diese in verschiedenen Geschäftsjahren als Kapital auszuzahlen und dabei jeweils die 40 %-Reduzierung der Übergangsregelung in Anspruch zu nehmen. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung auf Leistungen aus verschiedenen Plänen in unterschiedlichen Jahren angewendet werden kann, warnt jedoch davor, dass eine Übertragung mit dem alleinigen Ziel der Steuerersparnis als Simulation oder als Konflikt bei der Anwendung der Norm gewertet werden könnte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento prevista en el régimen transitorio si moviliza parte de los derechos consolidados del plan de pensiones a nuevos planes y rescata cada plan de pensiones en forma de capital en ejercicios distintos.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% por el régimen transitorio puede aplicarse a las prestaciones que se perciban en forma de capital por cada plan, dentro del plazo de los dos ejercicios siguientes al de la contingencia. No es necesario que todas las prestaciones de distintos planes se cobren en un mismo ejercicio. No obstante, si la movilización de derechos se realiza con la exclusiva finalidad fiscal de aplicar la reducción en varios ejercicios, la Administración podría aplicar las instituciones de simulación o conflicto en la aplicación de la norma tributaria.

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