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V0322-25 18. März 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

40 %-Reduzierung kann auf Leistungen verschiedener Pläne in unterschiedlichen Jahren angewendet werden, sofern keine Simulation vorliegt

Der Anfragende möchte wissen, ob er Teile eines Pensionsplans auf neue Pläne übertragen kann, um diese in verschiedenen Geschäftsjahren als Kapital auszuzahlen und dabei jeweils die 40 %-Reduzierung der Übergangsregelung in Anspruch zu nehmen. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung auf Leistungen aus verschiedenen Plänen in unterschiedlichen Jahren angewendet werden kann, warnt jedoch davor, dass eine Übertragung mit dem alleinigen Ziel der Steuerersparnis als Simulation oder als Konflikt bei der Anwendung der Norm gewertet werden könnte.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des in der Übergangsregelung vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent, wenn ein Teil der erworbenen Anwartschaften des Rentenplans auf neue Pläne übertragen wird und jeder Rentenplan in verschiedenen Steuerjahren als Kapitalleistung abgegolten wird.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % nach der Übergangsregelung kann auf Leistungen angewendet werden, die aus verschiedenen Rentenplänen als Kapitalleistung ausgezahlt werden, selbst wenn diese innerhalb der gesetzlichen Frist in verschiedenen Steuerjahren ausgezahlt werden. Wenn der Transfer von erworbenen Anwartschaften jedoch ausschließlich mit dem steuerlichen Ziel erfolgt, den Abzug über mehrere Jahre hinweg anzuwenden, könnte die Verwaltung die Rechtsfiguren der Simulation oder des Rechtsmissbrauchs bei der Anwendung der Steuernorm heranziehen.

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