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V0322-25 18 March 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · régimen transitorio

40% reduction may apply to pension withdrawals from different plans across years

The consultant asks whether transferring part of a pension plan to new plans to withdraw as capital in different years allows the 40% temporary regime reduction in each year. The DGT confirms the reduction can apply to withdrawals from various plans in different years, but warns that transferring solely to achieve tax savings could be seen as simulation or a conflict with the rule.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento prevista en el régimen transitorio si moviliza parte de los derechos consolidados del plan de pensiones a nuevos planes y rescata cada plan de pensiones en forma de capital en ejercicios distintos.

The DGT's ruling

La reducción del 40% por el régimen transitorio puede aplicarse a las prestaciones que se perciban en forma de capital por cada plan, dentro del plazo de los dos ejercicios siguientes al de la contingencia. No es necesario que todas las prestaciones de distintos planes se cobren en un mismo ejercicio. No obstante, si la movilización de derechos se realiza con la exclusiva finalidad fiscal de aplicar la reducción en varios ejercicios, la Administración podría aplicar las instituciones de simulación o conflicto en la aplicación de la norma tributaria.

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