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V0274-25 13. März 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Kein Verzicht auf IRPF-Kapitalertrag bei Nichtvorliegen der ISD-Minderungsvoraussetzungen

Der Steuerpflichtige fragt nach der Anwendbarkeit der Minderung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen und der Nichtunterwerfung unter die Einkommensteuer (IRPF). Die DGT stellt klar, dass für die Minderung in der Schenkungsteuer (ISD) die Voraussetzung gelten muss, dass der Schenkende Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer hat. Dies kann mangels Informationen über die Vergütung des Beschenkten nicht beurteilt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si puede resultar aplicable a la donación lo previsto en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la reducción en la base imponible de la donación (art. 20.6 LISD), es condición previa que el donante tenga derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. En cuanto al IRPF, la no existencia de ganancia o pérdida patrimonial (art. 33.3.c LIRPF) se aplica siempre que se cumplan los requisitos del apartado 6 del artículo 20 de la LISD, independientemente de si el donatario aplica la reducción o no. Para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, el sujeto pasivo debe ejercer funciones de dirección percibiendo una remuneración superior al 50% de sus rendimientos.

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