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V0274-25 13 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
ISD · reducción en la base imponible

Profit from patrimony absence in IRPF depends on ISD reduction requirements

The consultant asks whether the reduction for share donations and exemption from IRPF can be applied. The DGT states that for ISD reduction, the donor must have entitlement to exemption under the Wealth Tax, which cannot be assessed due to lack of data on the recipient's remuneration.

The question raised

Si puede resultar aplicable a la donación lo previsto en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para la reducción en la base imponible de la donación (art. 20.6 LISD), es condición previa que el donante tenga derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. Respecto al IRPF, se estima la inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial si se cumplen los requisitos del art. 20.6 de la LISD, independientemente de si el donatario aplica la reducción o no. Para ello, los elementos deben haber estado afectos a la actividad económica al menos cinco años antes de la transmisión.

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