Zurück zum Index
V0253-24 29. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2007 über mehrere Jahre bei verschiedenen Rentenplänen möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob der Abzug nach den Übergangsregelungen bei der Übertragung von Anwartschaften von einem Rentenplan auf neue Pläne über mehrere Jahre hinweg angewendet werden kann. Die DGT stellt unter Verweis auf die Rechtsprechung des TEAC fest, dass der Abzug auf Kapitalleistungen aus verschiedenen Plänen innerhalb der gesetzlichen Fristen angewendet werden kann. Sie warnt jedoch vor dem Risiko einer Scheinhandlung, falls die Übertragung ausschließlich der Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción prevista en el régimen transitorio en varios ejercicios si el partícipe o beneficiario moviliza parte de los derechos consolidados o económicos de su plan de pensiones con aportaciones anteriores a 2007 a un nuevo plan y obtiene la prestación de su plan de pensiones en forma de capital en ejercicios diferentes.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 40% por aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 puede aplicarse a las prestaciones que se perciban en forma de capital por cada plan, dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF, y no solamente en un ejercicio. Este criterio se aplica cuando se perciben prestaciones de múltiples planes de pensiones. No obstante, si la movilización de derechos se realiza con la exclusiva finalidad fiscal de aplicar la reducción en varios ejercicios, podría aplicarse el conflicto en la aplicación de la norma o la simulación.

E-Mail
Kontakt