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V0104-26 21. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · valor de adquisición

Umsatzsteuer bei Tauschgeschäften kann nicht als Anschaffungskosten im Rahmen der Einkommensteuer geltend gemacht werden

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob die bei einem Tausch eines geerbten Immobilienobjekts gezahlte Umsatzsteuer zu den Anschaffungskosten addiert werden kann, um den Veräußerungsgewinn zu ermitteln. Die DGT stellt fest, dass die Umsatzsteuer aufgrund der Auflösung des Tauschgeschäfts durch eine auflösende Bedingung nicht Teil der Anschaffungskosten ist, da der Erwerber einen Anspruch auf Erstattung der Steuer hat.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die folgenden Kosten als Teil des erhöhten Anschaffungswerts für die Berechnung des daraus resultierenden Veräußerungsgewinns berücksichtigt werden können:

Die Entscheidung der DGT

Der Anschaffungswert umfasst den tatsächlichen Anschaffungsbetrag, Investitionen, Verbesserungen sowie inhärente Kosten oder Steuern, unter Ausschluss von Zinsen. Bei geerbten Vermögenswerten ist der tatsächliche Betrag der nach den Vorschriften der Erbschaft- und Schenkungsteuer ermittelte Betrag. Die im Rahmen des Tausches gezahlte Umsatzsteuer kann nicht als Teil des erhöhten Anschaffungswerts einbezogen werden, da diese Steuer die künftige Wohnung besteuert und die Auflösung des Tausches den Anspruch auf deren Erstattung bestimmt. Gleichwohl können die inhärenten Kosten und Steuern, die für die Ausübung der auflösenden Bedingung zur Anerkennung der Eigentumsverhältnisse am Grundstück erforderlich sind, einbezogen werden.

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